Documents

23 pages
179 views

Pajak II Sap 14

of 23
All materials on our website are shared by users. If you have any questions about copyright issues, please report us to resolve them. We are always happy to assist you.
Share
Description
Mata Kuliah Perpajakan II Sap 14
Transcript
  A. Equalisasi Peredaran Usaha Sesuai SPT Badan Dengan Peredaran UsahaSesuai SPT PPN Analisis equalisasi digunakan untuk memastikan dalam satu tahun pajak apakah omzet di SPT Tahunan PPh Badan atau Orang Pribadi sama dengan penyerahanBKP/JKP di SPT asa PP! Analisis #kualisasi Omzet SPT Tahunan PPh denganPenyerahan SPT asa PP! biasanya dilakukan dalam kondisi omzet atau peredaran bruto yang dilaporkan di SPT Tahunan PPh berbeda dengan total nilai penyerahankumulati$ yang dilaporkan di SPT asa PP! selama % tahun buku Sering kali &ajib Pajak melaporkan peredaran usaha di SPT Tahunan PPh samadengan Total penyerahan PP! di SPT PP! masa Pajak Januari s d 'esember Padahaldalam kenyataan antara peredaran usaha di SPT Tahunan PPh dengan Penyerahan PP!di SPT asa PP! berbeda karena adanya perbedaan pengakuan penghasilan di SPTdengan pengakuan penyerahan (saat terutang PP!) di SPT asa PP! Perbedaan pengakuan ini menyebabkan perbedaan jumlah peredaran usaha dengan penyerahanPP! 'alam ** K*P+ pengakuan penghasilan yang diakui/diatur ada dua stelsel yaitu,% Stelsel kas Adalah suatu metode yang penghitungannya didasarkan pada penghasilan yangditerima dan biaya dibayar se-ara tunai enurut stelsel kas penghasilan barudianggap sebagai penghasilan apabila benar.benar diterima se-ara tunai dalam periode tertentu dan biaya dianggap sebagai biaya apabila benar.benar telah dibayar se-ara tunai dalam periode tertentu  Stelsel akrual Adalah metode penghitungan penghasilan dan biaya dalam arti penghasilan diakui pada 0aktu diperoleh dan biaya diakui pada 0aktu terutang+ tidak tergantung kapan penghasilan itu diterima atau kapan biaya dibayar se-ara tunai 'alam duniaakuntansi+ stelsel akrual yang lazim digunakan Sementara penyerahan PP! terjadi pada saat $aktur pajak dibuat yaitu pada saat penyerahan Barang Kena Pajak (BKP)/Jasa Kena Pajak (JKP)+ saat penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan BKP/JKP+saat pembayaran per termin dalam penyerahan sebagian tahap pekerjaan+ dan saat lainyang diatur Peraturan enteri Keuangan Jadi dengan perbedaan pengkuan penghasilan %  (penyerahan) antara SPT Tahunan PPh dan SPT asa PP! berakibat pada jumlah peredaran tidak sama dengan jumlah penyerahan dalam suatu periode pembukuan 'isamping perbedaan pengakuan penghasilan+ adalagi yang menyebabkan perbedaan antara peredaran usaha dengan penyerahan PP! yaitu , 1. Adanya !ilai 1ain sebagai dasar pengenaan PP! 2. PP! dikenakan atas BKP berupa akti2a yang tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan oleh PKP 'alam SPT Tahunan Badan masuk penghasilan diluar usaha Sebelum melaporkan pajak penghasilan badan tahunan+ sebaiknya perusahaan membandingkan peredaran usaha di SPT asa PP! selama satu tahun(mulai masa Januari sampai dengan masa 'esember) dengan peredaran usaha di laporanlaba rugi akuntansi atau Pajak emang peredaran usaha di SPT Tahunan dengan penyerahan BKP/JKP di SPT asa PP! tersebut pasti terjadi perbedaan+ dimana perbedaan tersebut bisa diketahui dengan melakukan analisisequalisasi Sebab.sebab perbedaan omzet di SPT Tahunan PPh Badan/OrangPribadi dengan Penyerahan BKP/JKP di SPT asa PP! adalah,% Penghasilan di SPT Tahunan PPh sudah diakui tetapi di SPT PP!+ di mana PP!.nya belum dipungut dan dilaporkan Karena SPT Tahunan PPh menga-u padametode pembukuan accrual basis dan sedangkan SPT asa PP!+ Pemungutan PP!yang ditandai dengan penerbitan $aktur pajak standar dilakukan palinglambat pada akhir bulan berikutnya setelah terjadi penyerahan BKP/JKPatau pada saat pembayaran dilakukan  Adanya penerimaan uang muka (down payment) yang sudah dikenakan PP!tetapi belum diakui sebagai penghasilan di SPT PPh karena masih ter-atatsebagai pos utang isalnya pendapatan yang diterima di muka atas penyerahanBKP/JKP 3 Adanya penghasilan/penjualan yang merupakan objek PPh tetapi bukanmerupakan objek PP! atau $asilitas PP! 4asilitas PP! seperti dibebaskan atautidak dipungut+ misalnya ekspor dikenai PP! tari$ 56+ penjualan makanan danminuman disajikan di hotel yang merupakan objek PPh akan tetapi bukanmerupakan objek PP! tetapi objek pajak daerah 7 Adanya penghasilan yang dikenakan PPh $inal tetapi dipungut PP! dandilaporkan di SPT asa PP! isalnya pendapatan se0a tanah dan atau bangunan   merupakan objek PPh 4inal sehingga tidak diperhitungkan dalam SPT PPh Badan Padahal penyerahannya adalah objek PP! 8 Bukan penghasilan di SPT PPh tetapi objek pemungutan PP! yang bukan merupakan penjualan+ misalnya, adanya pemakaian sendiri atau pemberian -uma.-uma di SPT PP! Pemakaian sendiri atau pemberian -uma.-umadikenakan PP! dan diperhitungkan sebagai penyerahan yang terutang PP! Sedangkan di PPh tidak akan ada pengakuan penghasilan 9 Penyerahan BKP dari pusat ke -abang dan sebaliknya Transaksi ini bukan penjualan ditinjau dari sisi akuntansi dan PPh+ tetapi merupakan penyerahan BKPmenurut *ndang *ndang PP! : Penyerahan BKP se-ara konsinyasi 'ari sisi akuntansi dan PPh belum diakui penjualan+ tetapi dari sisi *ndang.*ndang PP! sudah merupakan penyerahanBKP dan 0ajib menerbitkan $aktur pajak ; Adanya transaksi yang tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan yangdipungut PP! dan dilaporkan SPT asa PP! Sering penghasilan tersebut di luar usaha (other income); tidak masuk dalam omzet SPT Tahunan PPh melainkanmasuk other income, tetapi di SPT asa PP! merupakan objek PP! < Adanya penyerahan kepada pemungut PP! Penyerahan kepada pemungut PP!menganut prinsip -ash basis+ PP! baru dipungut pada saat pemungut melakukan pembayaran aka 0ajib pajak rekanan pemungut melaporkan $aktur pajaknya padamasa pajak dilakukan pembayaran+ tetapi transaksi penjualan di SPT Tahunan PPhdiakui jauh hari sebelum terjadi pembayaran %5 Terjadi di a0al tahun di mana terdapat $aktur pajak di SPT asa PP! atas penjualan BKP/JKP+ tetapi penghasilan sudah diakui pada periode sebelumnya (tahun pajak sebelumnya) di SPT Tahunan PPh SPT Tahunan PPh Badan &alaupun pada hakikatnya semua pajak berasal dari penghasilan tetapi Pajak Penghasilan atau  Income Tax  memiliki kekhasan tersendiri karena -ara penghitungannyasangat dekat dengan disiplin ilmu akuntansi 'i negara kita+ standar akuntansiditentukan oleh =katan Akuntansi =ndonesia (=A=) dan standar tersebut diakui sebagai praktek akuntansi yang paling adil dan lazim digunakan didunia bisnis Selain diakuioleh institusi penga0as pasar modal (Bapepam)+ Standar Akuntansi Keuangan =ndonesia juga diakui oleh administrator pajak ('irektorat Jenderal Pajak) Artinya+ laporankeuangan yang telah diaudit oleh kantor akuntan publik sangat berarti bagi SPTTahunan PPh Badan 3  Tetapi adakalanya penghasilan di laporan keuangan berbeda dengan SPTTahunan PPh Badan Tidak semua standar akuntansi dapat diterapkan untuk kepentingan pajak penghasilan Sebagai -ontoh+ penghitungan persediaan barangdagangan+ peraturan perpajakan di =ndonesia yang berlaku sekarang hanyamembolehkan metode 4=4O (  first in first out  ) dan metode rata.rata ( average ) Jika&ajib Pajak menggunakan metode persesedian 1=4O ( last in first out  ) maka nilai persediaan &ajib Pajak harus dikoreksi Akan ada perbedaan pengakuan antara $iskaldan komersial &ajib Pajak seharusnya membuat equalisasi antara pos.pos di laporan keuangankomersial dan angka.angka di SPT Tahunan PPh Badan Setiap perpedaan angka antaralaporan keuangan dengan SPT Tahunan PPh Badan+ &ajib Pajak 0ajib kudumempersiapkan alasan.alasan yang rasional dan berdasar Berdasar maksudnya+ bah0a perbedaan tersebut dikarenakan peraturan perpajakan yang berlaku+ baik undang.undang+ peraturan pemerintah+ keputusan menteri keuangan maupun keputusan direktur  jenderal pajak ulainya harus dari angka.angka komersial+ kemudian dikoreksi+ baru angka.angka yang disajikan di SPT >ara membuat equalisasi SPT Tahunan PPh Badansebenarnya mirip dengan membuat !era-a 1ajur Jadi ada kolom untuk nama.nama perkiraan+ kolom rupiah menurut laporan keuangan komersian+ kolom koreksi $iskal dankolom rupiah menurut $iskal Angka.angka yang ada di kolom menurut $iskal adalahangka.angka yang disajikan di SPT Tahunan PPh Badan 'itambah lagi -atatandiba0ahnya+ peraturan mana yang menjadi dasar koreksi Keuntungan membuat equalisasi seperti diatas adalah kemudahan bagi &ajibPajak dan pemeriksa pajak ungkin beberapa tahun kemudian setelah SPT TahunanPPh Badan disampaikan ke kantor pelayanan pajak+ baru nongol petugas pajak yangakan memeriksa SPT Tahunan PPh Badan anda Karena rentang 0aktu yang lama+ kitasering lupa apa yang telah kita kerjakan Kita lupa+ kenapa angka di SPT Tahunan PPhBadan berbeda dengan laporang keuangan Jika kita telah membuat equalisasi+ makakita tidak akan lupa dan perbedaan.perbedaan tersebut akan mudah dijelaskan kepada pemeriksa pajak &ajib Pajak dapat menjelaskan perbedaan angka.angka tersebutdisertai dengan dasar hukum yang jelas Sikap seperti ini tentu akan memberikan kesan 7
We Need Your Support
Thank you for visiting our website and your interest in our free products and services. We are nonprofit website to share and download documents. To the running of this website, we need your help to support us.

Thanks to everyone for your continued support.

No, Thanks